법인세의 중간예납이란 ?! (슬슬 예납신고를 할 때가 되었다)

 

"안녕하세요! 이번 글에서는     법인세 중간 예납     에 대해서 알려드리겠습니다"

 

 

       1.  법인세 중간예납이란

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     개 념 

기업의 자금부담을 분산하고 균형적인 세수 확보를 위해, 납부할 법인세의 일부를 중간에 납부하는 제도다. 기업의 자금부담을 분산하고 균형적인 세수 확보를 위해, 납부할 법인세의 일부를 중간에 납부하는 제도다.

 

     법인세 중간예납신고납부의무 제외자와 특이사항

내국법인으로서 아래의 중간예납 제외자가 아닌 경우 중간예납기간이 경과한 날부터 2개월 이내에 신고납부하여야 합니다. 

 

*법인세 중간예납 신고납부의무 제외자 

1. 당해 사업연도 중 신설법인
2. 세무서장이 중간예납기간 중 사업수입금액이 없는 것으로 확인한 휴업법인
3. 청산법인 및 외국법인, 이자소득만 있는 비영리법인
4. 사업연도가 6개월 이하인 법인

*폐업법인의 경우에도 중간예납세액을 신고,납부하여야 한다

법인이 부가가치세법에 따라 폐업한 경우로서 폐업선고일 이후 상법에 의한 해산등기일 등이 도래되어 사업연도 종료일로 의제되는 경우를 제외하고 단순히 폐업을 한 경우 사업연도가 계속되는 것으로 보는 것이므로 중간예납신고 납부를 하여야 한다.  

 

 

 

 

       2. 중간예납 계산 방법 2가지

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     [ 1 ] 직전 사업연도의 납부실적을 기준으로 신고

해당 사업연도 개시일부터 6월간을 중간예납기간으로 하여 해당 사업연도의 직전 사업연도의 법인세로서 확정된 산출세액에서 아래의 3가지 금액을 공제하여 계산한다 

중간예납세액 = [ 직전사업연도의 법인세산출 - (직전사업연도의 공제감면세액 + 원천납부세액 + 수시부과세액) ] x 6 / 직전사업연도월수

 

 

     [ 2 ] 자기계산 방법에 의한 신고

• 직전 사업연도의 법인세로서 확정된 산출세액이 없는 법인이거나 전기납부실적이 있는 경우에도 가결산에 의하여 중간예납신고납부를 하고자 하는 경우 당해 중간예납기간 동안의 사업실적에 대하여 가결산을 한 다음 세무조정에 의하여 법인세 산출세액을 계산한 후 당해 중간예납세액의 공제감면세액, 원천납부세액, 수시부과세액을 공제한 금액을 중간예납세액으로 신고납부한다
• 가결산에 의하여 신고를 하는 경우 6개월간 발생한 법인소득에 대해서 전기이월결손금이 있는 경우 이월결손금을 공제한 후의 소득으로 한다. 

 

 

       3.  법인세 중간예납 신고납부 기한은?

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     신고납부기한

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